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根据招股书给出的数据,金龙羽将其6个月以内的应收账款仅以0.5%的比例予以计提,对于7~12个月的应收账款以5%的比例进行计提。然而《红周刊》记者查阅其同行业公司应收账款计提情况发现,在其同行业公司中,宝胜股份、东方电缆、汉缆股份等公司将一年以内的应收账款全部按照5%的比例进行坏账计提,即使激进一点的太阳电缆、明星电缆也只是将2个月以内的应收账款,按照1%的比例计提,2个月至1年的坏账则按照5%的比例进行计提。相比之下,金龙羽1年内,应收账款坏账计提比例明显过低。

根据招股书数据,金龙羽1年以内应收账款金额分别为2.89亿元、3.16亿元、3.72亿元和3.52亿元,按照其现行的计提比例,其相应计提金额分别仅为329.24万元、384.25万元、313.81万元和475.43万元。如果按照同行业企业多数企业5%计提比例,则其计提金额分别应该分别为1443.77万元、1580.14万元、1858.07万元和1759.70万元。相比之下,仅1年内的应收账款坏账计提,每年至少计提上千万元,而仅凭这些少计提的坏账准备一项,就给企业利润的“颜值”加分不少,起到了明显粉饰业绩的作用。

【环球网 记者 陈进】万邦达(300055.SZ)于2017年2月28日发布了《2016 年度业绩快报》,披露2016年度营业收入同比下降了12.97%、净利润同比下滑了8.78%,尽管业绩增长数据仍然呈现萎缩迹象,但是相比该公司前几次针对2016年全年业绩预计结果,已经好转了不少。

参照该公司于2016年10月28日发布的三季报,2016年前3季度的净利润同比下滑16.9%。此后在今年1月20日发布的2016年业绩预告中,给出的全年净利润变动幅度为比上年同期下降3.11%至12.07%。同时,万邦达在2016年12月29日还发布了《关于2016年第四季度重大项目进展情况的公告》,披露此前签订的合同金额为19849.38万元的 《炼油质量升级与安全环保技术改造工程PC承包- 污水 处理场》工程采购施工承包合同工程已全部完成,并已交任丘分公司正式运营等利好消息。

可见万邦达的经营状况在2016年第4季度中还是存在些许亮点的,然而这也凸显出在2016年11 月29 日、30 日,万邦达控股股东、实际控制人王飘扬先生斥资4106.21 万元增持公司股票2277222股,这不禁令人怀疑实际控制人“踩点”增持之举涉嫌内幕交易。

此外,回顾万邦达披露的2016年半年报财务数据,其中还存在较大疑点。根据相关数据显示,截止2016年上半年末时万邦达对客户“石家庄西岭供热有限公司”的应收账款余额为37441.81万元,而在2015年末时该客户还并未出现在万邦达的应收账款前五名客户名单中,对应着在2015年末时万邦达针对该客户的应收账款不会超过2735.86万元,也即这笔大额应收账款全部生成于2016年上半年的销售业务当中。

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在正常的会计核算逻辑下,应收账款是用于核算与主营业务相关的未结算款项,因此针对同一客户的应收账款余额,不应当超过同期对应的销售金额。就万邦达与西岭供热之间的购销结算数据而言,在2016年上半年新产生了37441.81万元应收账款,即便考虑到17%的增值税销项税额影响,对应的销售净收入金额也不会低于3.2亿元。

然而根据2016年半年报披露,万邦达当期实现的全部销售收入金额不过才73812.11万元,同时2016年上半年中排名前五位的客户分别为内蒙古乌兰察布市集宁区人民政府、石家庄西岭供热有限公司、神华宁夏煤业集团有限公司、内蒙古国源投资集团有限公司和中国石油天然气股份有限公司华北石化分公司。也即西岭供热至多也仅是万邦达2016年上半年的第二大客户。

综合这些数据信息,万邦达在2016年上半年向西岭供热实现3.2亿元的销售收入,几乎是不可能实现的,这进而导致该公司在2016年上半年末针对西岭供热的37441.81万元应收账款存在很大真实性疑问。

根据万邦达此前披露的公告信息,该公司与“石家庄西岭供热有限公司”之间的购销合同是在2015年8月4日签订的,由万邦达全资子公司昊天节能装备有限责任公司与西岭供热签订了《高密度聚乙烯外护管聚氨酯泡沫预制直埋保温管采购合同》,合同总金额为9.1867 亿元, 买方采购直埋式预制保温管用于石家庄西柏坡电厂废热入市集中供热项目。

石家庄西岭供热有限公司注册成立于2014年2月,注册资本为5000万元,主要经营范围为集中供热、热力销售。根据河北省建设工程信息网公开的中标信息,西岭供热为石家庄西柏坡电厂废热入市集中供热项目的中标单位,拥有该项目25年的特许经营权,石家庄市政府就该项目也专门成立了西柏坡电厂废热入市工程指挥部。

根据万邦达当时披露的数据显示,这宗合同总金额为91867万元的《高密度聚乙烯外护管聚氨酯泡沫预制直埋保温管采购合同》,需要万邦达向西岭供热累计提供22万米长度的预制直埋保温管和现场保温补口,由此计算万邦达向西岭供热销售的产品单价高达每米4175.77元。然而环球网记者向河北省其他保温材料公司调查显示,聚乙烯外护管聚氨酯泡沫预制直埋保温管的售价仅在数百元每米左右。

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